Numer: 11 (570)
Data wydania: 12.03.03
Rozliczamy się z dochodów z pracy za granicą
Generalnie można powiedzieć, że w większości dochody uzyskane z pracy za granicą są opodatkowane u źródła, tam gdzie była ona wykonywana. To, jaki mają wpływ te dochody na opodatkowanie w kraju zamieszkania, zależy od treści umowy o zapobieganiu podwójnemu opodatkowaniu, jaką Polska zawarła z danym krajem. Umowy z takimi państwami, jak m.in. Niemcy, Francja, Belgia, Holandia, Włochy, Czechy - przewidują zwolnienie od podatku dochodowego dochodów uzyskanych za granicą z tyt. wykonywanej tam pracy.
Jeżeli jednak w tym samym roku podatkowym uzyskaliśmy również dochody w kraju, w zeznaniu musimy wykazać też dochody z zagranicy, bo będą one miały wpływ na wysokość podatku, jaki zapłacimy od dochodów krajowych. W takiej sytuacji rozliczamy się na druku PIT-36.Dochodów uzyskanych za granicą nie wykazujemy w pełnej wysokości, bo mamy prawo pomniejszyć je o równowartość diet i wydatków na zakwaterowanie z tytułu podróży służbowych poza granicami kraju za okres, w którym uzyskiwany był dochód. /wysokość tych diet i limitów za nocleg na 2002r. określona została w rozporz. MPiPS z 19.12.2001r.; DZ.U nr 151 poz.1721/, i tak np. wys. diety za dobę wynosiła w Niemczech i Holandii 42 euro, a limit za nocleg w Niemczech 103 euro, w Holandii 120 euro. Jeżeli chcemy pomniejszyć dochód o wydatki na zakwaterowanie, musimy udokumentować je rachunkiem, w przeciwnym razie przyjmujemy je w wys. 25% limitu - oczywiście nie dotyczy to tych, którym zapewniono bezpłatne zakwaterowanie.
Wartości wyrażone w walucie obcej przeliczyć musimy na złote wg kursu, jaki był w dniu, w którym otrzymaliśmy pieniądze do dyspozycji.
Jeżeli po zastosowaniu pomniejszeń pozostał jeszcze dochód, wpisujemy go w zeznaniu w cz. J poz. 179 lub 180 i po dodaniu do dochodów uzyskanych w kraju, wyliczamy stopę procentową, którą opodatkujemy dochody krajowe.
Inaczej będzie wyglądało rozliczenie w przypadku dochodów uzyskanych w takich państwach, jak np. Dania, Finlandia, Rosja, Wielka Brytania, USA. Wtedy dochody tam uzys-kane wpisujemy w zeznaniu w cz. F i wyliczamy podatek od łącznych dochodów według skali podatkowej, jaka obowiązuje w Polsce - oczywiście dochody z zagranicy również możemy pomniejszyć o diety i wydatki na zakwaterowanie. Od tak obliczonego podatku odlicza się podatek zapłacony za granicą, jednak tylko do wysokości tej części podatku, która przypada proporcjonalnie na dochód uzyskany w obcym państwie.
Przykład:
1. Podatnik rozlicza się indywidualnie
dochody do opodatkowania uzyskane w kraju - 25.000 zł /poz. 178 zeznania/
dochody uzyskane za granicą w zł - 11.000 zł /poz. 179 lub 180/
razem - 36.000 zł
obliczony podatek wg skali wynosi: 6.321,84zł /36.000 x19% - 518,16/
obliczamy stopę procentową: 6.321,84 x 100 = 17,56%
36.000
obliczamy podatek od dochodu w kraju: 25.000 x 17,56% = 4.390 zł
- tak obliczony podatek wpisujemy do poz. 182 zeznania.
2. Podatnik rozlicza się wspólnie z małżonkiem lub z dzieckiem - rozliczenie takie jest możliwe również, gdy pracujący za granicą nie osiągnął w danym roku podatkowym żadnych dochodów w Polsce, a dochody w kraju uzyskał jedynie współmałżonek.
dochody męża uzyskane za granicą - 11.000 zł
dochody żony w kraju - 25.000 zł
razem: - 36.000 zł
obliczamy podatek od 1/2 łącznych dochodów: 2.901,84 zł
/18.000 x 19% -518,16/
wyliczamy stopę procentową: 2.901,84 x 100 = 16,12%
18.000
obliczamy podatek od dochodu w kraju: 12.500 x 16,12% x 2 = 4.030zł
/połowa dochodu w kraju x stopa procentowa x 2/